آشنایی با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و مشمولین آن
دانلود کتاب
تعریف و کارکرد پایانه فروشگاهی
به موجب قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مؤدیان مشمول این ،قانون علاوه بر عضویت در سامانه مودیان موظفند برای فروش کلیه کالا و خدمات خود صورتحساب الکترونیکی صادر کنند و اطلاعات این صورتحساب ها را در مقاطع زمانی معین برای سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند صورتحساب الکترونیکی صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که مشخصات و اقلام اطلاعاتی آن متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام میشود. عملیات ثبت فروش و صدور این صورتحساب های الکترونیکی توسط ابزاری تحت عنوان پایانه های فروشگاهی انجام می شود.
صورتحساب الکترونیکی صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که مشخصات و اقلام اطلاعاتی آن متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام میشود
پایانه فروشگاهی شامل هر گونه نرم افزار و سخت افزار اعم از رایانه دستگاه کارتخوان ،بانکی درگاه پرداخت الکترونیکی، گوشی هوشمند یا هر ابزار دیگری است که امکان اتصال به شبکه های الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه مودیان را داشته و از قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی منطبق با استانداردهای سازمان امور مالیاتی برخوردار باشد. لذا مؤدیان میتوانند با توجه به ظرفیت ها و نوع کسب و کار خود نسبت به انتخاب و تأمین هر یک از انواع پایانه های فروشگاهی اقدام کنند.
معرفی سامانه مؤدیان
کلیدی ترین مؤلفه برای تحقق اهداف قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان استفاده از یک سامانه محوری با قابلیتهایی در زمینه تبادل موثر اطلاعات میان مؤدیان و سازمان امور مالیاتی کشور است. این سامانه تحت عنوان سامانه مودیان و در قالب مرجع نهایی ثبت صدور و استعلام صورتحساب های الکترونیکی مؤدیان معرفی شده است که از ارکان نظام مالیاتی هوشمند محسوب می شود.
سامانه مؤدیان از چندین زیر سامانه اصلی و فرعی تشکیل شده که این زیر سامانه ها در یک پیکربندی یکپارچه الزامات و کارکردهای مورد نیاز سازمان امور مالیاتی و مؤدیان را در زمینه هایی چون جمع آوری اطلاعات و محاسبه مالیات ارزش افزوده ارتقاء ارائه خدمات الکترونیکی و تسهیل تعامل مؤدیان با سازمان فراهم آورده است. بر اساس مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، محاسبه مالیات بر ارزش افزوده مودیان بر اساس اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در این سامانه انجام خواهد شد.
کلیه صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی و حتی عرضه کنندگان کالاها و خدماتی که به موجب قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین از مالیات و عوارض معاف هستند همچنین فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی که حجم معاملات سالانه آنها از مبلغی که به پیشنهاد سازمان به تأیید هیأت وزیران می رسد بیشتر باشد مکلف به عضویت و ثبت معاملات خود در سامانه مؤدیان هستند.
این سامانه تحت عنوان سامانه مؤدیان و در قالب مرجع نهایی ثبت صدور و استعلام صورتحساب های الکترونیکی مودیان معرفی شده است که از ارکان نظام مالیاتی هوشمند محسوب می شود.
کارپوشه مؤدیان
در سامانه مؤدیان هر مؤدی دارای یک کارپوشه اختصاصی است که تبادل اطلاعات بین مؤدی و سازمان صرفاً از طریق این کار پوشه انجام میگیرد مؤدیان میتوانند در کارپوشه کلیه اطلاعات مالی و مالیاتی خود را مشاهده کنند و ضمن پیگیری فرآیندهای مالیاتی پرونده درخواستهای خود را نیز از طریق این کار پوشه به سازمان ارائه کنند.
در واقع کارپوشه به عنوان تنها درگاه ارتباطی مؤدی با سازمان امور مالیاتی کشور شناخته شده است.
در اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان فعالان اقتصادی به عنوان فروشنده کالا یا ارائه کننده خدمت مکلفند پس از ثبت نام و عضویت در سامانه مؤدیان برای کلیه فروشهای کالا و خدمات خود صورتحساب های الکترونیکی منطبق با استانداردهای سازمان امور مالیاتی را صادر و اطلاعات آن را به سامانه مؤدیان ارسال کنند. این فرآیند صدور صورتحساب توسط مؤدی و مشاهده نتایج آن فعال بودن کارپوشه مؤدی در سامانه مؤدیان به این معنی مالیات و عوارض ارزش افزوده است که او از نظر سازمان شرایط لازم برای دریافت از خریداران را دارد.
اطلاعات پس از صحت سنجی و ثبت در پایگاه اطلاعاتی سامانه مؤدیان مبنای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده مؤدیان قرار خواهد گرفت مؤدیان از طریق امکانات این سامانه در کارپوشه خود میتوانند نسبت به مشاهده و تایید صورتحسابهای الکترونیکی صادره در جریان مبادلات تجاری خود، اقدام نمایند.
فعال بودن کارپوشه مؤدی در سامانه مؤدیان به این معنی است که او از نظر سازمان شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران را دارد در صورتی که مؤدی شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران را از دست بدهد سازمان موظف است بلافاصله کارپوشه وی را در سامانه مؤدیان غیر فعال نماید. در این شرایط بانک مرکزی موظف است ترتیبی اتخاذ کند که به محض غیر فعال شدن کارپوشه مؤدی در سامانه مؤدیان، کلیه دستگاههای پایانه فروشگاهی مرتبط با آن غیر فعال شوند.
نحوه عضویت در سامانه مؤدیان و ارسال اطلاعات به سامانه
اشخاص مشمول قانون به منظور عضویت اولیه در سامانه مؤدیان و ایجاد کار پوشه خود در این سامانه ابتدا به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس my.tax.gov.ir وارد می شوند و سپس از بخش داشبورد مدیریتی نسبت به عضویت در سامانه مؤدیان و ایجاد کارپوشه با انتخاب کلید مربوطه مطابق شکل شماره (۴) اقدام می کنند.
همچنین مؤدیان پس از ایجاد کار پوشه میبایست نسبت به تکمیل عضویت خود در سامانه مؤدیان اقدام نمایند. در این راستا، پس از ورود به کار پوشه از بخش عضویت شناسه یکتای حافظه مالیاتی خود را دریافت می کنند. شناسه یکتای حافظه ،مالیاتی شنسه ای منحصر به فرد می باشد که به هر حافظه مالیاتی در سطح کشور اختصاص داده شده و متشکل از ۶ کاراکتر است.
در ادامه فرآیند تکمیل عضویت مؤدیان باید نسبت اعلام مشخصات ابزارهای پرداخت و شماره حساب های بانکی خود در کارپوشه اقدام کنند.
عضویت اولیه در سامانه مؤدیان و ایجاد کارپوشه
مؤدیان در اجرای قانون می بایست برای فروش کلیه کالا و خدمات خود صورتحساب الکترونیکی صادر کنند و برای این منظور نیازمند تهیه پایانه فروشگاهی منطبق با استانداردهای سازمان امو مالیاتی کشور می باشند.
دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی از کارپوشه مؤدیان
هر صورتحساب دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی با طول ثابت ۲۲ کاراکتر است که این شماره دارای بخشهای اطلاعاتی خاص است. مؤدیان پس از صدور صورتحساب های الکترونیکی خود ملزم به ارسال اطلاعات این صورتحسابها به سامانه مؤدیان به شکل برخط یا غیر برخط و بر اساس استانداردهای سازمان امور مالیاتی کشور می باشند.
چنانچه خریدار مصرف کننده نهایی نبوده و خود عضو سامانه مؤدیان باشد مشاهده و نسبت به تأیید یا رد آنها می تواند صورتحسابهای خرید خود را همچون فروشنده در کارپوشه خود اقدام نماید. فرآیند انتخاب و استفاده از خدمات شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی بدین گونه خواهد بود که مؤدیان در کارپوشه خود در سامانه مودیان فهرست شرکتهای معتمد دارای مجوز از سازمان امور مالیاتی کشور را مشاهده می کنند
توانمندسازی مؤدیان شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی
سازمان امور مالیاتی کشور در راه اندازی و استفاده از پایانه های فروشگاهی در جریان صدور صورتحساب های الکترونیکی و ارسال اطلاعات این صورتحساب ها به سازمان مؤدیان را رها نکرده است بلکه با انتخاب و معرفی شرکتهایی تحت عنوان شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی این امکان را برای مؤدیان فراهم آورده که بتوانند از خدمات این شرکتها در زمینه هایی همچون نصب و راه اندازی پایانه های فروشگاهی و صدور و ارسال اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی به سامانه مؤدیان استفاده کنند همچنین مؤدیان میتوانند از خدمات شرکتهای معتمد در زمینه مشاوره های فنی و غیر مالیاتی و آموزشهای لازم به منظور توانمند سازی ایشان برای اجرای قانون بهره گیرند.
فرآیند انتخاب و استفاده از خدمات شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی بدین گونه خواهد بود که مؤدیان در کارپوشه خود در سامانه مؤدیان فهرست شرکتهای معتمد دارای مجوز از سازمان امور مالیاتی کشور را مشاهده می کنند. سپس برای بهره مندی از خدمات مربوط به پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در بخش هایی همچون نصب و راه اندازی پایانه های فروشگاهی و صدور و ارسال اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی و یا آموزش و مشاوره در این حوزه به محل شرکت مراجعه کرده و نسبت به انعقاد قرارداد با شرکت منتخب خود در زمینه دریافت خدمات مورد نظر اقدام می کنند.
اگر چه مؤدیان الزامی به انتخاب و بهره گیری از خدمات شرکتهای معتمد ندارند اما با عنایت به میزان توانمندی برخی از مؤدیان در نصب و راه اندازی پایانه های فروشگاهی و فراهم آوردن امکانات و زیرساختهای مورد نیاز برای صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی به سازمان مور مالیاتی قانون گذار با نظارت و مدیریت سازمان امور مالیاتی این امکان را برای مؤدیان فراهم آورده که به منظور حصول اطمینان از انجام تکالیف خود به شکل درست و قابل قبول از ظرفیتها و امکانات شرکتهای معتمد استفاده کنند.
در واقع مؤدی میتواند به شکل مستقیم و با تکیه بر توانمندیها و امکانات خود نسب به صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی خود به سازمان اقدام کند و یا به صورت غیر مستقیم از خدمات و امکانات شرکتهای معتمد در این زمینه بهره گیرد که در این صورت مسئولیت ارسال اطلاعات به سازمان بر عهده شرکت معتمد خواهد بود. یعنی اگر شرکت معتمد به واسطه انعقاد قراداد با مؤدی موظف به ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی مؤدی به سازمان امور مالیاتی سامانه مؤدیان شود چنانچه در ارسال این اطلاعات به سازمان نقص و یا خطایی رخ دهد مسئولیت این خطا بر عهده شرکت معتمد خواهد بود و سازمان امور مالیاتی از این نقص و یا خطا در ارسال اطلاعات هیچگونه تخلف و جریمه ای را متوجه مؤدی نخواهد دانست.
تکالیف اشخاص مشمول
اشخاص مشمول قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به منظور تمکین قانون مکلفند به :
- ثبت نام و عضویت در سامانه مؤدیان
- تهیه و استفاده از پایانه های فروشگاهی
- صدور صورتحساب های الکترونیکی در ازای فروش کالا خدمات و ارائه صورتحساب به خریدار
- ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی صادره به سامانه مؤدیان.
- اعلام شماره حساب یا حساب های بانکی شناسه یکتای دستگاه کارتخوان بانکی (POS) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی مورد استفاده برای فعالیت شغلی خود به سازمان
- اعلام مراتب عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به علت بروز حادثه یا نقص فنی از طریق کار پوشه یا به هر طریق دیگری که سازمان اعلام می کند، حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی اعلام مراتب تعطیلی موقت یا دائم) و یا انحلال واحد کسب و کار ظرف ده روز از تاریخ توقف بهره برداری از پایانه فروشگاهی از طریق کار پوشه حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد.
- اعلام تغییر شغل، محل فعالیته تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب و کار ظرف ده روز از طریق کار پوشه حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد.
مشوقها و مزایای اجرای قانون برای مؤدیان
با اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان محاسبه مالیات صرفا بر اساس اطلاعات واقعی و قابل استناد صورتحساب هایی انجام می گیرد که از طریق پایانه های فروشگاهی مودی صادر شده و توسط مؤدی برای سازمان امور مالیاتی ارسال شده است. در این رویکرد تحقق عدالت مالیاتی با حذف تشخیص مالیات به شکل سنتی و بر اساس نظر شخصی مامور مالیاتی و جایگزینی آن با پردازش اطلاعات موثق سیستمی اتفاق خوهد افتاد
در این قانون اصل بر صحت اطلاعات ثبت شده مؤدی در سامانه مؤدیان است مگر اینکه خلاف آن اثبات شود. با اجرای این قانون ماموران مالیاتی دیگر حق مراجعه به محل فعالیت مؤدی و مطالبه دفاتر اسناد و مدارک مودی و رسیدگی به آنها را ندارند به جز در مواردی که مودی از ثبت نام در سامانه مؤدیان امتناع کرده باشد و یا مرتکب تخلفات مقرر در قانون شده باشد تخلفاتی از قبیل :
- کتمان فعالیت یا معاملات ؛
- خودداری از صدور صورتحساب الکترونیکی؛ و یا
- کم اظهاری با بیش اظهاری در ثبت قیمت یا مقدار فرو
صاحبان مشاغلی که فروشهای خود را با استفاده از پایانه فروشگاهی انجام داده و کالاها و خدمات مورد نیاز خود را از واحدهای اقتصادی عضو سامانه مؤدیان خریداری می کنند مشمول پاداش همکاری تا حداکثر مبلغ شصت میلیون ریال (معادل شش میلیون تومان برای هر دوره مالیاتی خواهند شد که در واقع مجموع حداکثر میزان این مشوق ها در طی یک سال معادل ۲۴ میلیون تومان خواهد بود.
همچنین در صورت ثبت نام مؤدی در سامانه مؤدیان و انجام تکالیف قانونی مربوطه کلیه جریمه های متعلقه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به سال ۱۳۹۶ و قبل از آن به مدت سه سال تعلیق خواهد شد و در صورت عدم ارتکاب تخلفات مقرر در قانون در طول زمان تعلیق و انقضای مهنت سه ساله، جریمه های تعلیق شده بخشوده می شود.
به موجب ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم، صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موظف به ارائه فهرست معاملات خود به سازمان بودند، اما در جریان اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مؤدیانی که در سامانه مؤديان ثبت نام و نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال اطلاعات این صورتحسابها به سامانه مؤدیان در مهلت مقرر اقدام میکنند، دیگر الزامی به ارایه فهرست معاملات موضوع ماده (۱۶۹) ق.م.م نخواهند داشت.
همچنین اظهار نامه مالیات بر عملکرد این گروه از مؤدیان نیز در صورت انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان امور مالیاتی کشور و عدم وجود مغایرت بدون رسیدگی پذیرفته می شود.
علاوه بر این آن دسته از مؤدیانی که تمامی تکالیف مقرر در این قانون را رعایت کرده اند و از نرم افزارهای حسابداری مورد نایید نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان استفاده میکنند، از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده مستثنی خواهند بود.
مشوق ها و مزایای اجرای قانون برای آحاد جامعه
قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان جوایز و مشوقهای ویژه ای را برای مصرف کنندگان نهایی که خریدهای خود را از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام میدهند در نظر گرفته است بدین شکل که از هر ده صورتحساب الکترونیکی صادر شده برای مصرف کننده یک صورتحساب به صورت قرعه کشی بر خط انتخاب شده و دو برابر مبلغی که خریدار مصرف کننده نهایی بر اساس آن صورتحساب به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نموده است به حساب بانکی وی به عنوان جایزه واریز می شود.
همچنن اجرای قانون مزایای شایان توجهی را برای آحاد جامعه مصرف کنندگان نهایی به همراه خواهد داشت از جمله :
- اخذ سند صورتحساب برای کلیه کالا و خدمات خریداری شده به شکل یک امر مرسوم و متداول و قابلیت پیگیری مستند در خصوص مبالغ پرداخت شده بابت کالا و خدمات
- آگاهی مصرف کننده از میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت خرید کالا و خدمات خود به شکل مستند و قابل استعلام در قالب صورتحسابهای الکترونیکی و چاپی
- کاهش قابل توجه کالاهای قاچاق و فاقد شناسنامه تولیدی معتبر در بازار
- قابلیت رصد و کنترل نظام توزیع کالا با هدف جلوگیری از احتکار
فرآیند ثبت معاملات، صدور و استعلام صورتحساب ها
در اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان تمامی خریداران بابت خرید کالا و خدمات خود از فروشندگان، صورتحساب دریافت می کنند.
در صورتی که خریدار خود مؤدی بوده و خریدش را بابت کسب و کار خود انجام داده باشد، صورتحساب صادر شده توسط فروشنده به صورت خودکار به کارپوشه مؤدی خریدار منتقل می شود و به عنوان اعتبار مالیاتی برای و منظور می شود. این مؤدی موظف است ظرف سی روز از تاریخ درج صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه مؤدیان نسبت به اعلام پذیرش یا عدم پذیرش این صورتحساب اقدام کند و عدم ظهار نظر وی ظرف مدت سی روز به منزله تأیید صورتحساب میباشد.
چانچه خریدار مصرف کننده نهایی باشد و خرید خود را بابت مصرف شخصی از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام داده باشد از هر ده صورتحساب الکترونیکی صادر شده برای وی یک صورتحساب به صورت قرعه کشی برخط انتخاب شده و دو برابر مبلغی را که بر اساس آن صورتحساب به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نموده، به عنوان جایزه دریافت می کند.
کلیه خریداران اعم از مؤدی و مصرف کننده نهایی می توانند با توجه به امکانی که سامانه مؤدیان در اختیار ایشان قرار داده است، نسبت به استعلام و بررسی صحت و اعتبار صورتحساب های دریافتی از فروشندگان اقدام نمایند.
ضمانت های اجرایی و تخلفات مقرر در قانون
در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان تخلفاتی در خصوص عدم رعایت تکالیف مودیان به شرح موارد زیر در نظر گرفته شده که جرایم نقدی نسبتا بازدارنده ای نیز برای این موارد منظور شده است.
الف – عدم صدور صورتحساب الکترونیکی.
ب عدم عضویت در سامانه مؤدیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مؤدیان یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران.
پ- عدم اعلام شماره حساب یا حساب های بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می شود.
ت – عدم تحویل صور تحاسب چاپی به خریدار و یا حذف یا مخدوش کردن صورتحساب
ت – عدم اعلام بروز حادثه یا نقص فنی در پایانه فروشگاهی و تجهیزات مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی که منجر به عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی خواهد شد، حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی، و عدم ثبت و صدور صورتحساب های صادره برای فروش های خود به موجب دستور العمل سازمان تا زمان امکان پذیر شدن صدور صورتحساب الکترونیکی
ج – عدم اعلام مراتب تعطیلی موقت یا دائم) و یا انحلال واحد کسب و کار و توقف بهره برداری از پایانه فروشگاهی به طور موقت یا دائم در مهلت مقرر، حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد
ارائه کننده خدمات مالیاتی
ج – عدم اعلام تغییر شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب و کار، در مهلت مقرر، حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی
همچنین چنانچه شخص یا اشخاصی به قصد تقلب یا اخلال در نظام اقتصادی کشور، اقدام به تولید، عرضه یا استفاده از تجهیزات سخت افزاری یا نرم افزاری و پایانه های فروشگاهی معیوب یا تجهیزات معیوب کننده کنند، یا پایانه فروشگاهی خود یا دیگران را تخریب کنند، علاوه بر جبران ضرر و زبان، حسب مورد به یک یا چند مورد از مجازات های تعزیری درجه شش قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس محکوم می شوند و تکرار این جرایم و یا اقدام به آنها به شکل گروهی و سازمان یافته مجازات های سنگین تری را برای متخلفین به دنبال خواهد داشت.
کلیه اشخاص مشمول مکلفند به ترتیبی که سازمان مقرر می کنده نسبت به ثبت نام در سامانه مؤدیان اقدم کنند. خرده فروشی ها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند، علاوه بر عضویت در سامانه مؤدیان، موظف به استفاده از پایانه فروشگاهی می باشند.
در صورت عدم ثبت نام شخص مشمول قانون در سامانه مؤدیان و یا عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و صدور صورتحساب الکترونیکی سازمان موظف است مراتب تخلف را به وی و مرجع صادر کننده مجوز فعالیت واحد متخلف اعلام کند. مرجع مذکور مکلف است حداکثر ظرف مدت یک هفته از اعلام سازمان نسبت به اخطار کتبی به واحد متخلف اقدام کند. .
چنانچه واحد مذکور ظرف مدت به روز از تاریخ دریافت اخطار، نسبت به عضویت در سامانه مؤدیان اقدام نکند، برای بار اول به مدت دو هفته و برای بار دوم از دو تا شش ماه با اعلام مرجع صدور مجوز، توسط نیروی انتظامی و در مورد کسب و کارهای مجازیه توسط کار گروه تعیین مصادیق مجرمانه، تعطیل یا مسدود خواهد شد.
در صورتی که پس از گذشت پانزده روز، مرجع صادر کننده مجوز تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه تعیین مصادیق مجرمانه ابلاغ نکند، سازمان موظف است رأسا تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه مذکور ابلاغ کند. در این صورت مرجع صادر کننده مجوز، با متخلف در پرداخت مالیات و جریمه ها مسئولیت تضامتی خواهد داشت.
در صورت تداوم تخلف واحد کسب و کارپس از گذشت یک سال، مجوز فعالیت واحد متخلف توسط مرجع صادر کننده مجوز ابطال خواهد شد. بانک مرکزی نیز موظف است در گاه ها و پایانه های پرداخت واحد متخلف را در زمان تعطیلی یا تعلیق فعالیت آن واحد، مسدود کند.
