تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم یکی از تسهیلاتی است که سازمان امور مالیاتی برای حمایت از کسب و کارهای کوچک و متوسط در نظر گرفته است. بر اساس این تبصره، صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آنها در یک سال مالیاتی کمتر از سقف تعیین شده باشد، میتوانند به جای ارائه اظهارنامه مالیاتی، مبلغ مالیات مقطوع را پرداخت کنند
تبصره ماده ۱۰۰ چیست ؟
تبصره ماده ۱۰۰ به زبان ساده یکی از مشوقهای مالیاتی است که سازمان امور مالیاتی کشور برای تشویق مودیان به پرداخت مالیات در نظر گرفته است. مطابق با تبصره ماده ۱۰۰، چنانچه مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغل تا ۱۰۰ برابر سقف معافیت مالیاتی باشد، از ثبتنام اظهارنامه مالیاتی معاف خواهند شد. البته ذکر این نکته ضروری است که برای برخورداری از مزایای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم باید تا پایان خرداد، نسبت به ثبتنام اظهارنامه مالیاتی سال قبل و ارائه دفاتر و مدارک مالی به اداره مالیات اقدام کنید.
ازهمینرو کلیه صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موظف به ثبتنام و ارسال صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان مالیاتی هستند. تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم هر ساله توسط سازمان امور مالیاتی برای صاحبان مشاغل و بعضی از گروههای شغلی در نظر گرفته میشود و سقف آن در هر سال با سالهای قبل متفاوت است.
سقف تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۲ چقدر است؟
طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۲، سقف تبصره ماده ۱۰۰ سال ۱۴۰۲ معادل ۶۷.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال یا ۶ میلیارد و ۷۲۰ میلیون تومان برای مودیان اشخاص حقیقی گروه اول، دوم و سوم در نظر گرفته شده است.
بنابراین، مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغلی که از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده می کنند، نباید از این مبلغ تجاوز کند. در صورتی که مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغل از این مبلغ تجاوز کند، مالیات متعلقه به آنها بر اساس اظهارنامه مالیاتی محاسبه و اخذ خواهد شد.
لازم به ذکر است که سقف تبصره ماده ۱۰۰ هر ساله با توجه به نرخ تورم اعلامی توسط بانک مرکزی، افزایش می یابد.
چه کسانی میتوانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟
کلیه صاحبان مشاغلی که مجموع فروش محصولات یا عرضه خدماتشان در سال قبل حداکثر ۱۰۰ برابر سقف معافیت مالیاتی (۶۷.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) باشد، مشمول تبصره ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم ۱۴۰۳ خواهند شد. البته شرط بهرهمندی از مزایای این مشوق مالیاتی بارگذاری فرم مالیات مقطوع در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی است.
مشمولان تبصره ماده ۱۰۰ مالیات های مستقیم از نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و تسلیم اظهارنامه عملکرد معاف خواهند شد. به یاد داشته باشید که یکی از شروط بهرهمندی از مزایای تبصره تشویق مالیاتی پرداخت کامل مالیات در سالهای گذشته و نداشتن بدهی است
شرایط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ مالیات های مستقیم
مودیان مالیاتی که قصد بهرهمندی از مزایای تبصره ماده ۱۰۰ مالیات مستقیم را دارند، باید شرایط لازم برای ثبتنام اظهارنامه مالیاتی داشته باشند. در ادامه شرایط استفاده از این مشوق مالیاتی را برایتان بیان میکنیم:
اولین شرط بهرهمندی از مزایای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم ۱۴۰۲ این است که مجموع فروش کالا و خدمات در سال ۱۴۰۱ باید حداکثر ۱۰۰ برابر سقف معافیت مالیاتی (۶ میلیارد و ۷۲۰ میلیون تومان) باشد.
مودیان مالی مشمول تبصره ماده ۱۰۰ باید مالیات سال گذشته خود را بهطورمقطوع تعیین و پرداخت کرده باشند یا برگ تشخیص صادره از سازمان امور مالیاتی موردقبول مودی باشد.
ثبتنام اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده ۱۰۰ و همچنین درخواست استفاده از این تبصره باید تا پایان مهلت ثبتنام اظهارنامه مالیاتی در سامانه مربوطه ثبت و برای سازمان امور مالیاتی ارسال شده باشد.
چه کسانی نمی توانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟
برخی از شرایطی که باعث میشود یک مودی از تبصره ماده ۱۰۰ مستثنی شود، عبارتند از:
- درآمد مودی (حاصل از فروش کالا یا ارائه خدمات) در سال ۱۴۰۲ بیشتر از ۶۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد.
- صاحبان مشاغلی که برای آنها فرم موضوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم، در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان مالیاتی قرار داده نشده باشد.
- صاحبان مشاغلی که بر خلاف قانون پایانه های فروشگاهی، تا کنون دستگاه های پوز فروشگاهی (پایانه های فروشگاهی) را در محل کار خود نصب نکردهاند.
- اشخاص حقوقی (شرکت ها، موسسات، سازمان ها و…)
- مودیانی که در سال ۱۴۰۰ نسبت به سال ۹۹ محل فعالیت خود را تغییر داده اند.
- مودیانی که از ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم (مربوط به معافیت مالیاتی برای هزینه بیماری) استفاده کرده باشند.
آخرین فرصت ارسال تبصره ماده ۱۰۰ تا چه زمانی است؟
- آخرین فرصت ارسال تبصره ماده ۱۰۰ برای سال ۱۴۰۲، ۳۱ خرداد ماه ۱۴۰۳ است. این مهلت، قابل تمدید نیست.
- صاحبان مشاغلی که قصد استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ را دارند، باید تا این تاریخ، نسبت به ثبت اظهارنامه مالیاتی سال قبل و ارائه دفاتر و مدارک مالی به اداره مالیات اقدام کنند.
- در صورتی که صاحبان مشاغل، اظهارنامه مالیاتی خود را تا این تاریخ ارائه ندهند، از تبصره ماده ۱۰۰ محروم خواهند شد و مالیات متعلقه به آنها بر اساس اظهارنامه مالیاتی محاسبه و اخذ خواهد شد.
- همچنین، در صورتی که پس از بررسی دفاتر و مدارک مالی، سازمان امور مالیاتی تشخیص دهد که مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغل از سقف تعیین شده تجاوز کرده است، مالیات متعلقه را از آنها مطالبه خواهد کرد.
