تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم یکی از تسهیلاتی است که سازمان امور مالیاتی برای حمایت از کسب و کارهای کوچک و متوسط در نظر گرفته است. بر اساس این تبصره، صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آنها در یک سال مالیاتی کمتر از سقف تعیین شده باشد، میتوانند به جای ارائه اظهارنامه مالیاتی، مبلغ مالیات مقطوع را پرداخت کنند
تبصره ماده 100 چیست ؟
تبصره ماده 100 به زبان ساده یکی از مشوقهای مالیاتی است که سازمان امور مالیاتی کشور برای تشویق مودیان به پرداخت مالیات در نظر گرفته است. مطابق با تبصره ماده 100، چنانچه مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغل تا 100 برابر سقف معافیت مالیاتی باشد، از ثبتنام اظهارنامه مالیاتی معاف خواهند شد. البته ذکر این نکته ضروری است که برای برخورداری از مزایای تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم باید تا پایان خرداد، نسبت به ثبتنام اظهارنامه مالیاتی سال قبل و ارائه دفاتر و مدارک مالی به اداره مالیات اقدام کنید.
ازهمینرو کلیه صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موظف به ثبتنام و ارسال صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان مالیاتی هستند. تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم هر ساله توسط سازمان امور مالیاتی برای صاحبان مشاغل و بعضی از گروههای شغلی در نظر گرفته میشود و سقف آن در هر سال با سالهای قبل متفاوت است.
سقف تبصره ماده 100 در سال 1402 چقدر است؟
طبق قانون بودجه سال 1402، سقف تبصره ماده 100 سال 1402 معادل 67.200.000.000 ریال یا ۶ میلیارد و ۷۲۰ میلیون تومان برای مودیان اشخاص حقیقی گروه اول، دوم و سوم در نظر گرفته شده است.
بنابراین، مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغلی که از تبصره ماده 100 استفاده می کنند، نباید از این مبلغ تجاوز کند. در صورتی که مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغل از این مبلغ تجاوز کند، مالیات متعلقه به آنها بر اساس اظهارنامه مالیاتی محاسبه و اخذ خواهد شد.
لازم به ذکر است که سقف تبصره ماده 100 هر ساله با توجه به نرخ تورم اعلامی توسط بانک مرکزی، افزایش می یابد.
چه کسانی میتوانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟
کلیه صاحبان مشاغلی که مجموع فروش محصولات یا عرضه خدماتشان در سال قبل حداکثر 100 برابر سقف معافیت مالیاتی (67.200.000.000 ریال) باشد، مشمول تبصره 100 قانون مالیات های مستقیم 1403 خواهند شد. البته شرط بهرهمندی از مزایای این مشوق مالیاتی بارگذاری فرم مالیات مقطوع در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی است.
مشمولان تبصره ماده 100 مالیات های مستقیم از نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و تسلیم اظهارنامه عملکرد معاف خواهند شد. به یاد داشته باشید که یکی از شروط بهرهمندی از مزایای تبصره تشویق مالیاتی پرداخت کامل مالیات در سالهای گذشته و نداشتن بدهی است
شرایط استفاده از تبصره ماده 100 مالیات های مستقیم
مودیان مالیاتی که قصد بهرهمندی از مزایای تبصره ماده 100 مالیات مستقیم را دارند، باید شرایط لازم برای ثبتنام اظهارنامه مالیاتی داشته باشند. در ادامه شرایط استفاده از این مشوق مالیاتی را برایتان بیان میکنیم:
اولین شرط بهرهمندی از مزایای تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم 1402 این است که مجموع فروش کالا و خدمات در سال 1401 باید حداکثر 100 برابر سقف معافیت مالیاتی (6 میلیارد و 720 میلیون تومان) باشد.
مودیان مالی مشمول تبصره ماده 100 باید مالیات سال گذشته خود را بهطورمقطوع تعیین و پرداخت کرده باشند یا برگ تشخیص صادره از سازمان امور مالیاتی موردقبول مودی باشد.
ثبتنام اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 و همچنین درخواست استفاده از این تبصره باید تا پایان مهلت ثبتنام اظهارنامه مالیاتی در سامانه مربوطه ثبت و برای سازمان امور مالیاتی ارسال شده باشد.
چه کسانی نمی توانند از تبصره ماده 100 استفاده کنند؟
برخی از شرایطی که باعث میشود یک مودی از تبصره ماده 100 مستثنی شود، عبارتند از:
- درآمد مودی (حاصل از فروش کالا یا ارائه خدمات) در سال 1402 بیشتر از 67,200,000,000 ریال باشد.
- صاحبان مشاغلی که برای آنها فرم موضوع تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم، در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان مالیاتی قرار داده نشده باشد.
- صاحبان مشاغلی که بر خلاف قانون پایانه های فروشگاهی، تا کنون دستگاه های پوز فروشگاهی (پایانه های فروشگاهی) را در محل کار خود نصب نکردهاند.
- اشخاص حقوقی (شرکت ها، موسسات، سازمان ها و…)
- مودیانی که در سال 1400 نسبت به سال 99 محل فعالیت خود را تغییر داده اند.
- مودیانی که از ماده 137 قانون مالیات های مستقیم (مربوط به معافیت مالیاتی برای هزینه بیماری) استفاده کرده باشند.
آخرین فرصت ارسال تبصره ماده 100 تا چه زمانی است؟
- آخرین فرصت ارسال تبصره ماده 100 برای سال 1402، 31 خرداد ماه 1403 است. این مهلت، قابل تمدید نیست.
- صاحبان مشاغلی که قصد استفاده از تبصره ماده 100 را دارند، باید تا این تاریخ، نسبت به ثبت اظهارنامه مالیاتی سال قبل و ارائه دفاتر و مدارک مالی به اداره مالیات اقدام کنند.
- در صورتی که صاحبان مشاغل، اظهارنامه مالیاتی خود را تا این تاریخ ارائه ندهند، از تبصره ماده 100 محروم خواهند شد و مالیات متعلقه به آنها بر اساس اظهارنامه مالیاتی محاسبه و اخذ خواهد شد.
- همچنین، در صورتی که پس از بررسی دفاتر و مدارک مالی، سازمان امور مالیاتی تشخیص دهد که مجموع فروش سالیانه صاحبان مشاغل از سقف تعیین شده تجاوز کرده است، مالیات متعلقه را از آنها مطالبه خواهد کرد.
