شرایط تعلق مالیات بر درآمد ناشی از ساخت و فروش ساختمان
دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور با صدور اطلاعیه ای، شرایط تعلق مالیات درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان و تکالیف مودیان مشمول ماده (۷۷) قانون مالیاتهای مستقیم را اعلام کرد.
مشمولین ماده ۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم
شرایط تعلق مالیات بر درآمد ناشی از ساخت و فروش ساختمان
| بند | مفاد اطلاعیه |
|---|---|
| ۱ | اشخاص حقیقی (تا ۳ سال پس از پایان کار) و کلیه اشخاص حقوقی که اقدام به ساخت و فروش ساختمان نمایند، مشمول مالیات ساخت و فروش هستند. |
| ۲ | اولین نقل و انتقال ساختمانهای مشمول، علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی (ماده ۵۹)، شامل مالیات علیالحساب ۱۰٪ از ارزش معاملاتی ملک است. مالیات قطعی پس از رسیدگی تعیین میشود. |
| ۳ | درآمد ناشی از اولین انتقال حق واگذاری محل نیز مشمول مالیات ساخت و فروش است. |
| ۴ | نقل و انتقال ساختمانهای در حال ساخت یا ناتمام نیز علاوه بر مالیات ماده ۵۹، بر اساس پیشرفت عملیات، مشمول مالیات ساخت و فروش و مالیات علیالحساب خواهند بود. |
| ۵ | اشخاص حقوقی موظفاند اظهارنامه موضوع ماده ۱۱۰ را حداکثر ۴ ماه پس از پایان سال مالی ارائه و درآمد حاصله را ابراز کنند. |
| ۶ | اشخاص حقیقی موظفاند تا پایان خرداد هر سال (برای عملکرد ۱۴۰۲ تا ۱۵ مرداد ۱۴۰۳) اظهارنامه یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ را تکمیل و ارسال کنند. |
| ۷ | مودیان باید در درگاه my.tax.gov.ir ثبتنام کرده و با انتخاب اینتاکد «ساخت و فروش انواع ساختمانها» پرونده مالیاتی تشکیل دهند. |
متن کامل اطلاعیه شرایط تعلق مالیات بر درآمد ناشی از ساخت و فروش ساختمان سازمان امور مالیاتی به شرح زیر است:
اطلاعیه
قابل توجه مشمولین ماده (۷۷) قانون مالیاتهای مستقیم -شرایط تعلق مالیات بر درآمد ناشی از ساخت و فروش ساختمان
درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی ناشی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان که پروانه ساختمانی آنها در شهرهای با جمعیت بالاتر از یکصد هزار نفر، از ۱/ ۱/ ۱۳۹۵ و پس از آن صادر شده باشد، به ترتیب زیر مشمول مالیات ساخت و فروش خواهد بود:
۱- آن دسته از اشخاص حقیقی که در زمان اولین نقل و انتقال ملک بیش از سه سال از تاریخ صدور گواهی پایان کار ساختمان برای آنها نگذشته باشد و کلیه اشخاص حقوقی فارغ از تاریخ صدور گواهی پایان کار که اقدام به ساخت و فروش ساختمان نموده باشند، مشمول مالیات ساخت و فروش، محسوب میشوند.
۲- اولین نقل و انتقال ساختمانهای مشمول مالیات ساخت و فروش (اعم از عرصه و اعیانی) علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی موضوع ماده (۵۹) قانون مالیاتهای مستقیم، مشمول مالیات علیالحساب به نرخ ۱۰ درصد به مأخذ ارزش معاملاتی ملک مورد انتقال خواهد بود. مالیات قطعی مودیان مشمول این مالیات، پس از رسیدگی طبق مقررات مربوط تعیین میشود.
۳- درآمد ناشي از اولین انتقال حق واگذاري محل نيز مشمول ماليات ساخت و فروش است.
۴- نقل و انتقال ساختمانهاي درحال ساخت و ناتمام، علاوه بر ماليات نقل و انتقال موضوع ماده (۵۹) قانون، با توجه به ميزان پيشرفت عمليات ساختمان و درآمد حاصله در آن مقطع، مشمول ماليات ساخت و فروش و ماليات علي الحساب مربوطه خواهند بود.
۵- اشخاص حقوقی مشمول مالیات ساخت و فروش، بایستی ضمن تنظیم و ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مربوطه، نسبت به تهیه و تسلیم اظهارنامه موضوع ماده (۱۱۰) قانون مالیاتهای مستقیم حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی و ابراز درآمد حاصله حسب مورد، ذیل «درآمد» یا «سایر درآمدها» اقدام نمایند.
۶- اشخاص حقیقی مشمول مالیات ساخت و فروش بایستی تا آخر خردادماه هر سال [ برای عملکرد سال ۱۴۰۲ با توجه به تمدید، تا ۱۵ مرداد ۱۴۰۳ ] حسب مورد فرم موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم و یا اظهارنامه موضوع ماده (۱۰۰) قانون مذکور را تکمیل و تسلیم نمایند.
۷- مودیان مشمول مالیات ساخت و فروش بایستی ضمن مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir با انتخاب «اینتاکد» مالیاتی «ساخت و فروش انواع ساختمانها» نسبت به ثبت نام و تشکیل پرونده مالیاتی اقدام نمایند.
