تصویب نامه شماره ۱۶۳۴۸۱

هيئت وزيران در جلسه ۱۴۰۳/۱۰/۱۲ به پيشنهاد سازمان امور مالياتي كشور و به استناد ماده (۱۴) مكرر قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان (موضوع ماده (۸) قانون تسهيل تكاليف مؤديان جهت اجراي قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان مصوب ۱۴۰۲)، آيين نامه اجرايي ماده (۱۴) مكرر قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان را به شرح زير تصويب كرد:

ماده ۱- در اين آيين نامه، اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به كار مي روند:

۱- قانون: قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان مصوب ۱۳۹۸.

۲- قانون تسهيل: قانون تسهيل تكاليف مؤديان جهت اجراي قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان مصوب ۱۴۰۲.

۳- سازمان: سازمان امور مالياتي كشور.

۴- سامانه مؤديان: سامانه موضوع بند (پ) ماده (۱) قانون.

۵- دوره مالياتي: موضوع بند (خ) ماده (۱) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰.

۶- اعتبار مالياتي: موضوع بند (د) ماده (۱) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰.

۷- اعتبار مالياتي قابل قبول: اعتبار مالياتي كه با رعايت ساير مقررات، قابل كسر، تهاتر يا استرداد باشد.

۸- مؤديان معاف: مؤديان معاف از صدور صورتحساب الكترونيكي كه بنا به اختيار سازمان، بر اساس تبصره (۱) ماده (۲) اين آيين نامه، انصراف خود را اعلام نكرده باشند.

۹- كاربرگ (فرم) ماده (۱۴) مكرر قانون: كار برگي (فرمي) كه شامل ميزان فروش كالا و خدمات عرضه شده در هر دوره مالياتي بوده و سازمان، طبق ماده (۵) اين آيين نامه نسبت به محاسبه ماليات و عوارض ارزش افزوده هر دوره اقدام و طي آن كاربرگ (فرم) به مؤدي ارائه مي شود.

ماده ۲- سازمان مي تواند تمام يا بخشي از مؤديان را كه ميزان فروش سالانه آن ها كمتر از حد نصاب موضوع ماده (۱۴) مكرر قانون و تبصره (۱) آن است، از صدور صورتحساب الكترونيكي كه نوع آن توسط سازمان تعيين مي شود، معاف نمايد.

تبصره ۱- مؤديان معاف مي توانند تا قبل از شروع هر دوره با اعلام عدم تمايل به استفاده از اين معافيت از طريق كارپوشه از شمول معافيت اين آيين نامه خارج شوند.

تبصره ۲- مؤدياني كه مشمول معافيت اين ماده مي شوند، موظفند نسبت به نصب و استفاده از دستگاه كارتخوان اقدام نمايند.

ماده ۳- در صورتي كه ميزان فروش كالا و خدمات هر مؤدي طي دوره از نصاب مقرر در ماده (۱۴) مكرر قانون و تبصره (۱) آن عبور نمايد، مؤدي مذكور از ابتداي دومين دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الكترونيكي با رعايت تبصره (۲) ماده (۱۴) مكرر قانون ياد شده حسب مورد است. با توجه به نصاب هاي مندرج در ماده (۱۴) مكرر قانون و تبصره (۱) آن، محاسبات هر سال بر اساس نصاب مربوط به همان سال انجام خواهد شد.

تبصره – درصورتي كه مؤدي در يك دوره، ملزم به صدور صورتحساب الكترونيكي شود، كاهش ميزان فروش كالا و خدمات در دوره هاي بعد، از نصاب مقرر در ماده (۱۴) مكرر و تبصره (۱) آن، موجب امكان بهره مندي از معافيت موضوع ماده مذكور نمي شود.

ماده ۴- در صورتي كه مؤديان معاف فراخوان شده براي اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ در طي دوره بهره مندي از معافيت، نسبت به صدور صورتحساب الكترونيكي شامل مشخصات هويتي خريدار با تشخيص سازمان از طريق سامانه مؤديان اقدام نمايند، با رعايت مقررات به عنوان هزينه قابل قبول و يا اعتبار مالياتي خريدار حسب مورد قابل پذيرش خواهد بود.

ماده ۵- براي مؤديان معاف تا زماني كه مطابق تبصره (۱) ماده (۲) اين آيين نامه نسبت به انصراف از استفاده از معافيت اقدام ننموده اند، ماليات و عوارض ارزش افزوده هر دوره، حسب مورد به صورت زير محاسبه خواهد شد:

۱- براي مؤدياني كه خريدهاي آنها مستند به صورتحساب الكترونيكي و متناسب با فروش وي در آن دوره است، ضرايبي براي ميزان فروش با هر نرخ مالياتي براساس نوع فعاليت مؤدي در دوره هاي مالياتي يا سهم «خريد با نرخ هاي مختلف مالياتي» از كل خريدهاي آنها در آن دوره محاسبه مي گردد.

۲- با ضرب اين مقادير در مقدار كل فروش مؤدي طي آن دوره، سهم نرخ هاي مختلف مالياتي از كل فروش وي محاسبه شده و بر اين اساس ماليات و عوارض فروش مؤدي محاسبه مي گردد.

۳- مطابق قوانين و مقررات، اعتبار قابل كسر مؤدي براساس صورتحساب الكترونيكي مربوط به خريد محاسبه مي شود.

۴- بدهي ماليات بر ارزش افزوده مؤدي كه شامل مابه التفاوت ماليات و عوارض فروش مؤدي و اعتبار قابل كسر وي در طول دوره، طبق مقررات محاسبه مي گردد.

تبصره ۱- در مواردي از قبيل فقدان اطلاعات كافي و لازم براي انجام محاسبات بندهاي (۱) و (۲) اين ماده، با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه هاي مالياتي، تركيب اقلام صورتحساب هاي الكترونيكي مربوط به خريدها و فروش هاي مؤدي يا فعاليت هاي مشابه در دوره فعلي و دوره هاي گذشته و همچنين نوع كسب وكار ثبت شده مؤدي در نظام مالياتي و روند و نوع فعاليت مؤدي، ضريبي تعديلي براي هر مؤدي محاسبه شده و متناسب با آن، ماليات و عوارض فروش مؤدي محاسبه مي گردد.

تبصره ۲- دستورالعمل اجرايي اين ماده توسط سازمان تهيه و با تأييد وزير امور اقتصادي و دارايي ابلاغ مي گردد.

ماده ۶- سازمان موظف است ماليات و عوارض ارزش افزوده محاسبه شده را در قالب كاربرگ (فرم) ماده (۱۴) مكرر قانون در اختيار مؤدي قرار دهد.

ماده ۷- مؤدي حداكثر تا يك ماه پس از بارگذاري كاربرگ (فرم) ماده (۱۴) مكرر قانون فرصت دارد تا چنانچه اطلاعات فروش درج شده در كاربرگ (فرم) يادشده، معادل ميزان واقعي آن نباشد، اطلاعات ابرازي خود را در كاربرگ (فرم) مذكور درج نمايد و از طريق كارپوشه خود در سامانه مؤديان به سازمان مسترد و ماليات متعلق را پرداخت نمايد.

ماده ۸- در صورت عدم تكميل و اصلاح كاربرگ (فرم) ماده (۱۴) مكرر قانون توسط مؤدي ظرف مهلت مقرر، سازمان نسبت به محاسبه ماليات متعلق و مطالبه، حسب مورد از مؤدي اقدام مي نمايد.

تبصره ۱- چنانچه اطلاعات واصله، مؤيد كتمان معامله، بيش اظهاري ماليات و عوارض خريد يا كم اظهاري ماليات و عوارض فروش باشد و منجر به كم اظهاري ماليات يا استرداد غيرواقعي شود، ماليات و عوارض متعلق به همراه جريمه موضوع بند (ب) ماده (۳۶) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ قابل مطالبه و وصول خواهد بود.

تبصره ۲- جريمه تأخير در پرداخت ماليات در هر صورت از انقضاي مهلت ماده (۴) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ محاسبه خواهد شد.

ماده ۹- اعتراض مؤديان به ماليات و عوارض ارزش افزوده محاسبه شده توسط سازمان، حسب مقررات مربوط قابل رسيدگي مي باشد.

ماده ۱۰- اشخاص حقيقي (صاحبان مشاغل) مادامي كه براي اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ فراخوان نشده اند، مشمول مقررات مواد (۵) تا (۹) اين آيين نامه نمي باشند.

ماده ۱۱- خريد مصرف كنندگان نهايي از مؤدياني كه از معافيت موضوع اين آيين نامه استفاده مي نمايند، مشمول مقررات ماده (۱۸) قانون نمي باشد.

ماده ۱۲- مؤديان معاف كه براي اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ فراخوان شده اند، براي فروش كالا و خدمات غيرمعاف، مكلف به اخذ ماليات بر ارزش افزوده از خريداران مي باشند.

محمدرضا عارف
معاون اول رئيس جمهور

دانلود تصویب نامه شماره ۱۶۳۴۸۱