با تصمیم جدید مجلس شورای اسلامی، سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق به ۴۰ میلیون تومان در سال افزایش یافت و نرخهای پلکانی جدید مالیات حقوق برای کارکنان دولتی و غیردولتی تصویب شد. این تغییر یکی از مهمترین اصلاحات مالیاتی سالهای اخیر محسوب میشود و تأثیر مستقیمی بر حقوقبگیران، کارفرمایان و حسابداران دارد.
سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق در سال جدید
بر اساس مصوبه جدید، سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق ماهانه۴۰ میلیون تومان تعیین شده است. یعنی اگر جمع درآمد ماهانه حقوقبگیر کمتر از ۴۰ میلیون تومان باشد، هیچ مالیاتی پرداخت نمیکند.این موضوع برای حقوق بگیران با درآمد پایین و متوسط، یک امتیاز مهم محسوب میشود و فشار مالیاتی را کاهش میدهد.
مقایسه میزان حداقل حقوق ها در سال ۱۴۰۴ با میزان دریافتی کارمندان در سال ۱۴۰۵ براساس مصوبه مجلس، نشان می دهد که میزان دریافتی کارمندان در سال ۱۴۰۵ حداقل ۳۲ تا حداکثر ۴۵ درصد افزایش خواهد یافت.
جدول 1 – مقایسه افزایش حقوقها در سال 1405نسبت به 1404
| دریافتی 1404 (تومان) | دریافتی 1405 (تومان) | رشد خالص حقوق نسبت به 1404 | میزان خالص افزایش حقوق |
|---|---|---|---|
| ۱۱,۷۰۰,۰۰۰ | ۱۷,۴۰۰,۰۰۰ | ۴۵٫۶۴٪ | ۵,۳۴۰,۰۰۰ |
| ۱۵,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۱,۰۰۰,۰۰۰ | ۴۰٪ | ۶,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۲۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۷,۰۰۰,۰۰۰ | ۳۵٪ | ۷,۰۰۰,۰۰۰ |
| ۲۴,۹۰۰,۰۰۰ | ۳۳,۰۰۰,۰۰۰ | ۳۲٫۵۳٪ | ۸,۱۰۰,۰۰۰ |
| ۲۹,۴۰۰,۰۰۰ | ۳۹,۰۰۰,۰۰۰ | ۳۲٫۶۵٪ | ۹,۶۰۰,۰۰۰ |
| ۳۳,۶۵۰,۰۰۰ | ۴۴,۵۰۰,۰۰۰ | ۳۲٫۲۴٪ | ۱۰,۸۵۰,۰۰۰ |
| ۳۷,۸۰۰,۰۰۰ | ۴۹,۹۰۰,۰۰۰ | ۳۲٫۰۱٪ | ۱۲,۱۰۰,۰۰۰ |
| ۴۱,۸۰۰,۰۰۰ | ۵۵,۲۰۰,۰۰۰ | ۳۲٫۳۰٪ | ۱۳,۵۰۰,۰۰۰ |
| ۴۵,۸۰۰,۰۰۰ | ۶۰,۷۰۰,۰۰۰ | ۳۳٫۵۳٪ | ۱۴,۹۰۰,۰۰۰ |
| ۴۹,۵۵۰,۰۰۰ | ۶۶,۱۰۰,۰۰۰ | ۳۳٫۴۰٪ | ۱۶,۵۵۰,۰۰۰ |
| ۵۳,۳۰۰,۰۰۰ | ۷۱,۵۰۰,۰۰۰ | ۳۴٫۱۵٪ | ۱۸,۲۰۰,۰۰۰ |
| مبالغ به تومان بوده و ارقام بهصورت خالص محاسبه شدهاند | |||
جدول 2 — نرخ پلکانی مالیات بر درآمد حقوق 1405 (میلیون تومان)
کلیه ارقام به تومان میباشد.
| پلکان | بازه درآمد سالانه | نرخ مالیات |
|---|---|---|
| پلکان ۱ | مازاد بر 480،000،000 تا 960،000،000 | ۱۰٪ |
| پلکان ۲ | مازاد بر 960،000،000 تا 1،200،000،000 | ۱۵٪ |
| پلکان ۳ | مازاد بر 1،200،000،000 تا 1،440،000،000 | ۲۰٪ |
| پلکان ۴ | مازاد بر 1،440،000،000 تا 1،680،000،000 | ۲۵٪ |
| پلکان ۵ | مازاد بر 1،680،000،000 | ۳۰٪ |
| سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق: ۴۰۰ میلیون تومان در سال | ||
این نرخها شامل کلیه حقوق و مزایا، اضافهکار، پاداش، کارانه، حقالزحمه، حق مشاوره،
مزایای رفاهی و انگیزشی و سایر پرداختهای مشمول مالیات طبق قانون مالیاتهای مستقیم میباشد.
جدول 3 — درآمدهای مشمول مالیات حقوق
کلیه پرداختهای زیر طبق قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات حقوق میباشند.
| ردیف | عنوان درآمد | وضعیت مالیاتی |
|---|---|---|
| ۱ | حقوق و مزایای ماهانه | مشمول مالیات |
| ۲ | مزد و مقرری | مشمول مالیات |
| ۳ | حق شغل و حق شاغل | مشمول مالیات |
| ۴ | حقالزحمه و حق مشاوره | مشمول مالیات |
| ۵ | حق حضور در جلسات | مشمول مالیات |
| ۶ | پاداش و کارانه | مشمول مالیات |
| ۷ | اضافهکار | مشمول مالیات |
| ۸ | مزایای رفاهی و انگیزشی | مشمول مالیات |
| ۹ | بهرهوری و پرداختهای پرسنلی | مشمول مالیات |
| ۱۰ | فوقالعاده حقالتدریس | مشمول مالیات |
| ۱۱ | حق تحقیق، پژوهش و کشیک | مشمول مالیات |
| ۱۲ | پرداختهای انجامشده از محل ماده ۲۱۷ قانون مالیاتهای مستقیم | مشمول مالیات |
| مبنای محاسبه مالیات حقوق، جمع کل دریافتی سالانه است نه صرفاً حقوق پایه | ||
جدول 4 — درآمدهای معاف از مالیات حقوق
موارد زیر مطابق قانون مالیاتهای مستقیم، از پرداخت مالیات حقوق معاف میباشند.
| ردیف | عنوان درآمد | توضیح |
|---|---|---|
| ۱ | سقف معافیت سالانه حقوق | تا سقف معافیت مصوب سالانه (۴۰۰ میلیون تومان در سال) |
| ۲ | عیدی و پاداش پایان سال | تا سقف مقرر قانونی (معادل یک دوازدهم معافیت سالانه) |
| ۳ | حق سنوات و مزایای پایان خدمت | شامل بازخرید خدمت، پاداش بازنشستگی و ازکارافتادگی |
| ۴ | هزینه سفر و مأموریت شغلی | در صورت پرداخت بابت مأموریت واقعی و مستند |
| ۵ | کمک هزینه درمان و بیمه | شامل بیمه درمان تکمیلی و هزینههای درمانی کارکنان |
| ۶ | مزایای غیرنقدی رفاهی | مزایای غیر نقدی به غیر از اتومبیل و مسکن که بصورت جداگانه محاسبه میشود بقیه مزایای غیر نقدی پس از کسر دو دوازدهم معافیت ماده ۸۴ با سایر حقوق مشمول مالیات جمع میشود و به همراه سایر حقوق و مزایا طبق جدول پلکانی قانون بودجه ۱۴۰۲ برای سال ۱۴۰۲ محاسبه میشود.و البته با توجه رأی شماره ۲۶۸۵ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری |
| ۷ | حقوق ایثارگران و جانبازان | مطابق قوانین خاص حمایتی |
| تشخیص معافیتها منوط به رعایت سقفها و مقررات قانونی هر سال است | ||
