مرحله اول فراخوان مالیات بر ارزش افزوده
اولین مرحله این فراخوان در سال 87 (تاریخ فراخوان 1387/07/01) صورت پذیرفت که بر اساس آن کلیه واردکنندگان و صادر کنندگان و همچنین فعالان اقتصادی با مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات بیش از سه میلیارد ریال در سال 86 و یا بیش از یک میلیارد و دویست و پنجاه میلیون ریال در پنج ماهه نخست سال 87 موظف به اجرای قانون شدند.
مرحله دوم فراخوان مالیات بر ارزش افزوده
مرحله دوم این فراخوان (تاریخ فراخوان 1388/07/01) از ابتدای مهرماه 88 به اجرا گذاشته شد و کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی، صرفنظر از میزان فعالیت، که مشمول مرحله اول ثبت نام نگردیده و جزء فعالیت های بند (الف) ماده (96) قانون مالیاتهای مستقیم (مصوب 80/11/27) بودند را در بر گرفت.
مرحله سوم فراخوان مالیات بر ارزش افزوده
در مرحله سوم (تاریخ فراخوان 1389/01/01) که از ابتدای فروردین 89 به اجرا گذاشته شد، دامنه شمول مودیان گسترش یافت و کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نشده بودند و در صورتی که در سال 87 یا 88 مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات ( غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف ) آنها سه میلیارد ریال و بالاتر بود، مشمول این مرحله گردیدند.
مرحله چهارم فراخوان مالیات بر ارزش افزوده
از مهرماه 89 مرحله چهارم (تاریخ فراخوان 1389/07/01) اجرا گردید و کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل گذشته مشمول نشده بودند، در صورتی که شاغل به فعالیتهای اعلام شده موضوع بند ب ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم (مصوب 80/11/27) بودند، با هر میزان فروش یا درآمد مشمول این مرحله گردیدند.
مرحله پنجم فراخوان مالیات بر ارزش افزوده
درمرحله پنجم (تاریخ فراخوان 1390/07/01) که از ابتدای مهر ماه 1390 اجرا شد کلیه اشخاص حقوقی که در مراحل قبلی مشمول نبوده و مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیرمعاف یا معاف و غیرمعاف) آنها در هر یک از سالهای 87 تا89 یک میلیارد ریال وبیشتر بود وکلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال 90 ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده یا میرسیدند و حائز شرایط مذکور نشده بودند، در صورتی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آنها در سال 90 یا سالهای بعد، یک میلیارد ریال و بیشتر بود، از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون شدند.
مرحله ششم فراخوان مالیات بر ارزش افزوده
مرحله ششم (تاریخ فراخوان 1394/01/01)ثبت نام ارزش افزوده از ابتدای سال 94 به مرحله اجرا درآمد. در این مرحله اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی (صرف نظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده «95» قانون مالیاتهای مستقیم (مصوب 80/11/27) که به فعالیتهای چلوکبابیها، سالن های غذاخوری، سفره خانه های سنتی و اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز مشمول مالیات بر ارزش افزوده شدند.
مرحله هفتم فراخوان مالیات بر ارزش افزوده
در مرحله هفتم (تاریخ فراخوان 1395/07/01) کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که به موجب فراخوان های قبلی تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده اند، طی این مرحله مکلف به ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده و اجرای این قانون از ابتدای مهرماه سال 95 گردیدند. هچنین اشخاص حقوقی که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد، تأسیس و به ثبت رسیده و یا شروع به انجام فعالیت مینمودند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد حاصل از کالا و خدمت، از اولین دوره مالیاتی بعد از شروع فعالیت مشمول اجرای این قانون میباشند.
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا ششم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده اند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هفتم ثبت نام این نظام مالیاتی جزو مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط از جمله وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده از خریداران، ارائه اظهارنامه و واریز مالیات و عوارض بر ارزش افزوده به حسابهای تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور گردیدند.
مرحله هشتم فراخوان مالیات بر ارزش افزوده
قابل توجه جایگاه داران سوخت، فراخوان مشمولان مرحله هشتم اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده (تاریخ فراخوان 1399/01/01)، با عنایت به مفاد جزء (پ) بند (3) ماده (2) آییننامه اجرایی بند (الف) تبصره (14) ماده واحده قانون بودجه سال 1399 کل کشور و اختیارات حاصل از مقررات ماده (18) قانون مالیات بر ارزش افزوده کلیه جایگاه داران سوخت (فرآوردههای نفت و گاز) با هر حجم از فروش و یا درآمد کالا و ارائه خدمات که به موجب فراخوان های قبلی، تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشدهاند، مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای سال 1399خواهند شد.
اشخاص مذکور که بعد از تاریخ اجرای فراخوان نیز ایجاد، تأسیس و به ثبت میرسند و یا شروع به انجام فعالیت میکنند، در صورت فعالیت با هر حجم از فروش و یا درآمد (کالا و خدمت) مشمول اجرای قانون از تاریخ شروع فعالیت میباشند.
تذکر بسیار مهم:
جایگاه داران که واجد شرایط فراخوانهای یادشده قبلی و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بودهاند، حتی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله هشتم ثبتنام این نظام مالیاتی جزو مودیان مشمول مراحل قبلی ثبتنام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.
کارمزد و مالیات و عوارض ارزش افزوده جایگاهداران در قیمت های تکلیفی فرآوردههای نفت و گاز لحاظ شده است و جایگاه داران اجازه وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده مازاد بر قیمت تعیینشده را از خریداران سوخت ندارند.
تاریخ اجرای قانون اشخاص مشمول این فراخوان، از تاریخ 1399/1/1 مکلف به اجرای تکالیف مقرر در قانون از جمله وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده نسبت به کارمزد فروش فرآورده و فروش سایر کالاها و خدمات از خریداران کالا و خدمات، ارائه اظهارنامه و واریز مالیات و عوارض بر ارزش افزوده به حسابهای تعیینشده توسط سازمان امور مالیاتی کشور میباشند.
مرحله نهم فراخوان مالیات بر ارزش افزوده
قابل توجه صاحبان واحدهای تهیه غذا (آشپزخانهها) و کافی شاپها، فراخوان ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده (تاریخ فراخوان 1402/04/01) ; به موجب ماده (13) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02، از آنجایی که تا زمان راهاندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب1387 میباشد، لذا بنــا بــه اختیــارات حاصــل از مقــررات مــاده (18) قــانون مالیــات بــر ارزش افــزوده مصوب1387/02/17، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط فراخوانهای مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشدهاند، در صورت اشتغال به فعالیتهای ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای تیرماه سال 1402 خواهند بود. تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانهها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی; کافی شاپها.
تذکر بسیار مهم:
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله نهم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.
این اطلاعیه در حکم بخشنامه برای ادارات کل امور مالیاتی، اتحادیه های ذیربط و سـایر مجـامع وتشـکلهـا محسـوب می گردد.
سازمان امور مالیاتی با اجرای گام به گام مالیات بر ارزش افزوده سعی در نوسازی نظام مالیاتی و ایجاد عدالت مالیاتی داشته است. اجرای منظم، اطلاع رسانی و فرهنگ سازی مداوم، شناسایی فرصت ها و چالش های هر مرحله و اصلاح گام های بعدی از جمله اقدامات این حوزه بوده و با اجرای هر مرحله، گامی دیگر برای مشارکت همه شهروندان در توسعه کشور فراهم شده است.
مرحله دهم فراخوان مالیات بر ارزش افزوده
مشمولیت مرحله دهم (تاریخ فراخوان 1402/10/01): به موجب ماده (13) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02، از آنجایی که تا زمان راهاندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387 می باشد، لذا بنــا بــه اختیــارات حاصــل از مقــررات مــاده (18) قــانون مالیــات بــر ارزش افــزوده مصوب1387/02/17، کلیه فعالان اقتصادی که براساس شرایط فراخوانهای مراحل اول تا نهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده، تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشدهاند، در صورت اشتغال به فعالیتهای ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله دهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای دی ماه سال 1402 خواهند بود.
1. فروشندگان حیوانات خانگی و کلیه مراکز درمانی و تمام ارائه دهندگان هرگونه خدمات به این حیوانات
2. فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات حیوانات خانگی
3.فروشندگان انواع ادوات و آلات موسیقی
4.فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی، عطر وادکلن
5.ارائه دهندگان خدمات اخذ پذیرش تحصیلی و مشاوره و راهنمایی در امور تحصیل خارجی
6.ارائه دهندگان خدمات ماساژ
7.ارائه دهندگان خدمات طرح و نقشه برداری از معادن و…
8.صاحبان آتلیه های عکس و فیلم
9.ارائه کنندگان خدمان برگزاری سمینار، همایش و…
10.فروشندگان عینک آفتابی و لنز
11.فروشندگان انواع ضایعات فلزی
12.فروشندگان قهوه، کاکائو، نسکافه، پودر و خمیر حاصل از آنها
13.فروشندگان انواع لوازم حفاظتی از قبیل دزدگیر
