سقف مبلغ تبصره ۱۰۰ در سال ۱۴۰۳ :
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم یکی از مهمترین مشوقهای مالیاتی در نظام مالیاتی ایران است که هدف آن تسهیل فرآیند پرداخت مالیات برای صاحبان مشاغل کوچک و متوسط میباشد. بسیاری از مؤدیان مالیاتی این سوال را دارند که تا چه مبلغی میشود تبصره ۱۰۰ کرد و سقف درآمد برای استفاده از این معافیت چقدر است. در این مقاله به طور کامل به این موضوع میپردازیم.
تبصره ماده ۱۰۰ چیست؟
تبصره ۱۰۰ به صاحبان مشاغلی که درآمد آنها از سقف تعیینشده فراتر نمیرود، اجازه میدهد بدون ارائه اظهارنامه و دفاتر مالیاتی، مالیات خود را بهصورت مقطوع پرداخت کنند. این تسهیلات باعث کاهش هزینه و زمان مؤدیان شده و فرآیند مالیاتستانی را سادهتر میکند.
سقف مبلغ تبصره ۱۰۰ در سال ۱۴۰۳ چقدر است؟
طبق آخرین مصوبات سازمان امور مالیاتی و بودجه سال ۱۴۰۳، سقف مبلغ تبصره ۱۰۰ معادل ۱۸ میلیارد تومان (۱۸۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال) تعیین شده است. به عبارتی، مؤدیانی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال ۱۴۰۲ حداکثر ۱۸ میلیارد تومان باشد، میتوانند از مزایای تبصره ۱۰۰ استفاده کنند.
تبصره ۱۰۰ در یک نگاه
مقایسه تبصره ماده ۱۰۰ در سالهای ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳
شرایط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰
برای بهرهمندی از این مشوق مالیاتی، رعایت شرایط زیر الزامی است:
-
مجموع فروش سال ۱۴۰۳ حداکثر ۱۸ میلیارد تومان باشد.
-
مالیات سال گذشته به صورت مقطوع پرداخت شده یا برگ تشخیص مالیاتی پذیرفته شده باشد.
-
ثبتنام اظهارنامه و ارسال فرم مالیات مقطوع تا پایان خرداد انجام شود.
-
عدم بدهی مالیاتی قطعیشده در سنوات قبل.
نحوه محاسبه مالیات در تبصره ۱۰۰
در تبصره ۱۰۰ سود و زیان مؤدی محاسبه نمیشود؛ بلکه مالیات بر اساس فروش و ضریب سود تعیین میگردد:
فرمول کلی محاسبه:
-
سود مشمول مالیات = ضریب سود × فروش
-
مأخذ مالیاتی = سود مشمول مالیات – معافیت سالانه
-
مالیات = نرخ مالیاتی × مأخذ مالیاتی
ضرایب سود برای هر شغل توسط سازمان امور مالیاتی تعیین میشود.
چه کسانی مشمول تبصره ۱۰۰ نمیشوند؟
افراد زیر نمیتوانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند:
-
اشخاص حقوقی و شرکتها
-
صاحبان درآمد اجاره و درآمد اتفاقی
-
مشاغل واسطهای همچون املاک و مستغلات
-
فعالیتهای تولیدی، معادن و منابع طبیعی
جریمههای تخلف در تبصره ماده ۱۰۰
در صورت اظهار خلاف واقع درآمد:
-
اگر درآمد واقعی کمتر از سقف باشد، مابهالتفاوت مالیات محاسبه میشود.
-
اگر درآمد از سقف تبصره ۱۰۰ فراتر رود:
-
مشمول ماده ۹۷ مالیاتهای مستقیم میشود.
-
جریمه عدم تسلیم اظهارنامه تعلق میگیرد.
-
معافیتهای مالیاتی از بین میرود.
-
مزایای استفاده از تبصره ۱۰۰
-
معافیت از ارائه دفاتر قانونی
-
فرآیند ساده و سریع پرداخت مالیات
-
عدم رسیدگی دقیق به دفاتر و مدارک
-
مناسب برای مشاغل کوچک و متوسط
سقف مبلغ تبصره ۱۰۰ در سال ۱۴۰۳ معادل ۱۸ میلیارد تومان است. تبصره ۱۰۰ فرصتی برای مؤدیان است تا با سادهسازی فرآیند پرداخت مالیات (maliyat)، بدون نیاز به ثبت اظهارنامه و نگهداری دفاتر، مالیات خود را مقطوع پرداخت کنند. البته رعایت دقیق شرایط و سقف درآمد تعیینشده الزامی است تا از جرائم مالیاتی مصون بمانند.
