اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت طبق ماده ۱۱۴ و ۱۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکتها و نکات مهم مواد ۱۴۴ و ۱۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم
با انحلال شرکتها، تعهدات مالیاتی همچنان ادامه دارد و یکی از مهمترین وظایف مدیران یا مدیر تصفیه، تسلیم اظهارنامه مالیاتی انحلال در مهلت مقرر است. بر اساس مواد ۱۴۴ و ۱۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم، دو نوع اظهارنامه در فرآیند انحلال شرکتها باید ارائه شود:
-
اظهارنامه مالیاتی قبل از انحلال (ماده ۱۴۴)
-
اظهارنامه مالیاتی پس از انحلال (ماده ۱۱۶)
در ادامه، هر یک از این دو اظهارنامه را بهصورت کامل توضیح دادهایم :
📘 اظهارنامه ماده ۱۴۴ قانون مالیاتهای مستقیم
مطابق ماده ۱۴۴ قانون مالیاتهای مستقیم، تمام شرکتها و اشخاص حقوقی موظفاند پیش از تشکیل مجمع عمومی فوقالعاده یا سایر ارکان صلاحیتدار برای انحلال شرکت، اظهارنامه مالیاتی مربوط به دوره منتهی به انحلال را به اداره امور مالیاتی محل ثبت شرکت تسلیم نمایند.
هدف از این ماده، بررسی دقیق وضعیت مالی شرکت تا پیش از انحلال و جلوگیری از فرار مالیاتی در فرآیند بستن حسابهای شرکت است. در واقع، اداره امور مالیاتی باید از تمام داراییها، بدهیها، سود انباشته و زیانهای احتمالی شرکت آگاهی پیدا کند تا تسویه مالیاتی بر اساس واقعیتهای مالی انجام شود.
نکته مهم: در صورتی که شرکت پیش از تسلیم اظهارنامه اقدام به برگزاری مجمع انحلال کند، این موضوع به عنوان تخلف مالیاتی محسوب شده و میتواند مشمول جرایم مالیاتی موضوع ماده ۱۹۲ شود.
بنابراین توصیه میشود مدیران یا حسابداران شرکتها، پیش از هرگونه تصمیمگیری درباره انحلال، نسبت به تهیه و ارسال دقیق اظهارنامه ماده ۱۴۴ اقدام نمایند تا در مراحل نهایی بستن پرونده مالیاتی با مشکل مواجه نشوند.
👤 تسلیم اظهارنامه انحلال شرکت توسط چه کسانی انجام میشود؟
مطابق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم، مسئولیت تهیه و تسلیم اظهارنامه مالیاتی در زمان انحلال شرکت بر عهدهی اشخاص خاصی است. این وظیفه معمولاً بر دوش آخرین مدیر یا مدیران موظف شرکت (یعنی صاحبان امضای مجاز) قرار دارد. در صورتی که شرکت دارای نماینده یا شخص حقوقی مشخصی باشد، او نیز میتواند بهصورت رسمی و با مهر و امضاء معتبر، اظهارنامه مالیاتی را به اداره امور مالیاتی تحویل دهد.
📄 اطلاعاتی که باید در اظهارنامه درج شود:
اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت باید شامل اطلاعات دقیق و کامل از وضعیت مالی شرکت تا زمان انحلال باشد، از جمله:
- 🔸 ترازنامه نهایی شرکت و وضعیت کلی داراییها
- 🔸 جزئیات بدهیها و تعهدات پرداختنشده
- 🔸 حقوق صاحبان سهام و میزان سرمایه باقیمانده
- 🔸 اطلاعات مالی تا تاریخ دعوت مجمع عمومی فوقالعاده
این اطلاعات پایهای برای محاسبهی دقیق مالیات نهایی شرکت پیش از تسویه و بستهشدن پرونده مالیاتی محسوب میشود.
⚠️ جریمه عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر:
چنانچه شرکت اظهارنامه مالیاتی خود را در مهلت قانونی مقرر ارائه نکند، طبق ماده ۱۴۴ قانون مالیاتهای مستقیم، با جریمه روبهرو خواهد شد:
- 🔹 ۲٪ مبلغ دارایی شرکت در تاریخ انحلال بهعنوان جریمه عدم تسلیم اظهارنامه محاسبه میشود.
- 🔹 در صورت عدم پرداخت مالیات متعلقه در زمان مقرر، مدیران شرکت نیز طبق ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم، مشمول جریمه تأخیر خواهند شد.
بنابراین، توصیه میشود مدیران شرکتها پیش از انحلال، با دقت کامل نسبت به تهیه و ارسال اظهارنامه اقدام کرده و از خدمات مشاوره مالیاتی مالیات اَپ برای جلوگیری از جرایم احتمالی استفاده کنند.
📘 اظهارنامه ماده ۱۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم
بر اساس ماده ۱۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم، هر شرکت پس از اعلام رسمی انحلال خود در اداره ثبت شرکتها، موظف است حداکثر تا شش ماه پس از تاریخ ثبت انحلال، نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به دوره انحلال اقدام کند.
این اظهارنامه شامل اطلاعات مالی نهایی شرکت از جمله:
- درآمدها و هزینههای نهایی تا تاریخ انحلال
- صورت داراییها و بدهیهای باقیمانده
- نحوه تقسیم دارایی بین شرکا یا سهامداران
است و هدف آن، تسویه کامل تعهدات مالیاتی پیش از بسته شدن پرونده شرکت در سازمان امور مالیاتی است.
توجه: تأخیر در ارائه اظهارنامه ماده ۱۱۶ میتواند موجب جرایم مالیاتی سنگین و حتی مشکلات حقوقی برای مدیران شرکت منحلشده شود. به همین دلیل توصیه میشود، حتماً پیش از پایان مهلت قانونی ۶ ماهه، با یک مشاور مالیاتی متخصص مشورت کنید تا مراحل تسویه و ارسال اظهارنامه بهدرستی انجام شود.
👤 تسلیم اظهارنامه انحلال شرکت توسط چه کسانی انجام میشود؟
مطابق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم، مسئولیت تهیه و تسلیم اظهارنامه مالیاتی در زمان انحلال شرکت بر عهدهی اشخاص خاصی است. این وظیفه معمولاً بر دوش آخرین مدیر یا مدیران موظف شرکت (یعنی صاحبان امضای مجاز) قرار دارد. در صورتی که شرکت دارای نماینده یا شخص حقوقی مشخصی باشد، او نیز میتواند بهصورت رسمی و با مهر و امضاء معتبر، اظهارنامه مالیاتی را به اداره امور مالیاتی تحویل دهد.
📄 اطلاعاتی که باید در اظهارنامه درج شود:
اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت باید شامل اطلاعات دقیق و کامل از وضعیت مالی شرکت تا زمان انحلال باشد، از جمله:
- 🔸 ترازنامه نهایی شرکت و وضعیت کلی داراییها
- 🔸 جزئیات بدهیها و تعهدات پرداختنشده
- 🔸 حقوق صاحبان سهام و میزان سرمایه باقیمانده
- 🔸 اطلاعات مالی تا تاریخ دعوت مجمع عمومی فوقالعاده
این اطلاعات پایهای برای محاسبهی دقیق مالیات نهایی شرکت پیش از تسویه و بستهشدن پرونده مالیاتی محسوب میشود.
⚠️ جریمه عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر:
چنانچه شرکت اظهارنامه مالیاتی خود را در مهلت قانونی مقرر ارائه نکند، طبق ماده ۱۴۴ قانون مالیاتهای مستقیم، با جریمه روبهرو خواهد شد:
- 🔹 ۲٪ مبلغ دارایی شرکت در تاریخ انحلال بهعنوان جریمه عدم تسلیم اظهارنامه محاسبه میشود.
- 🔹 در صورت عدم پرداخت مالیات متعلقه در زمان مقرر، مدیران شرکت نیز طبق ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم، مشمول جریمه تأخیر خواهند شد.
بنابراین، توصیه میشود مدیران شرکتها پیش از انحلال، با دقت کامل نسبت به تهیه و ارسال اظهارنامه اقدام کرده و از خدمات مشاوره مالیاتی مالیات اَپ برای جلوگیری از جرایم احتمالی استفاده کنند.
